Podatnicy podatków dochodowych (PIT i CIT) mają prawo do odliczenia straty poniesionej w 2020 roku od dochodu wykazanego w zeznaniu za 2019 rok. Aby tak się stało, trzeba złożyć korektę zeznania. A to będzie możliwe nie wcześniej niż w styczniu 2021 roku.
W ubiegłym tygodniu Sejm uchwalił, a prezydent jeszcze tego samego dnia podpisał ustawę z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (dalej ustawa antykryzysowa).
Jednym z przyjętych w ramach ustawy antykryzysowej rozwiązań jest możliwość wstecznego odliczania straty podatkowej zarówno przez podatników PIT, jak i CIT. Rozwiązanie to daje firmom spełniającym określone warunki (zob. infografika) prawo do odliczenia strat poniesionych w 2020 roku od dochodu (przychodu) uzyskanego w roku 2019. Odliczyć można całą stratę do wysokości nieprzekraczającej 5 mln zł. Jeśli strata jest wyższa, to nadwyżka ponad 5 mln zł odliczana jest na zwykłych zasadach.
Nadwyżka ponad 5 mln zł może być zatem odliczona w kolejnych latach podatkowych, czyli najwcześniej od dochodu za 2021 r. (w zeznaniu składanym w 2022 r. za rok 2021). Skoro bowiem w roku 2020 poniesiona została strata, to podatnik w zeznaniu składanym za ten rok nie będzie miał od czego jej odliczyć.
W związku z tym, że o stracie poniesionej z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2020 roku można będzie mówić dopiero po ustaleniu wyników działalności na koniec roku, wsteczne odliczenie straty będzie możliwe nie wcześniej niż w styczniu 2021 r. Nowe przepisy nie dotyczą bowiem strat „chwilowych”, a straty z działalności gospodarczej, a zatem straty rozumianej jaki ujemna różnica pomiędzy rocznym dochodem (przychodem) a kosztami uzyskania tego przychodu. Tak rozumiana strata poniesiona w 2020 roku odliczana jest od dochodu z 2019 roku w ten sposób, że podatnik składa korektę zeznania złożonego za 2019 rok (w przypadku podatników CIT, korekta składana jest, gdy upłynął już termin do złożenia zeznania za 2019 rok). Co oczywiste, taka korekta spowoduje powstanie nadpłaty z rozliczenia za rok 2019, którą fiskus będzie musiał zwracać. Niestety zrobi to najwcześniej na początku 2021 roku. Rozwiązanie to nie poprawi zatem bieżącej płynności finansowej firm.
Korzyści ze wstecznego odliczenia straty mogą być jednak spore. Jeśli podatnik opłaca podatek według stawki 19%, to przy odliczeniu straty w wysokości 100 tys. zł, można odzyskać nawet 19 tys. zł zapłaconego wcześniej podatku. Dla maksymalnej straty odliczanej jednorazowo, czyli w wysokości 5 mln zł może to być nawet 950 tys. zł. Ale to wszystko tylko pod warunkiem, że podatnik w zeznaniu za 2019 rok wykazał dochód (przychód) do opodatkowania. Jeśli bowiem poniósł stratę, to składanie korekty i tak nic mu nie daje. Nie ma bowiem od czego straty odliczyć.
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/
O zmianach wprowadzonych specustawą piszemy w Alertach BDO: