Uchwalona 31 marca 2020 roku ustawa antykryzysowa wprowadza możliwość odliczania przez podatników PIT, CIT i ryczałtu darowizn przekazywanych w 2020 r. na przeciwdziałanie COVID-19. Pozwalają one odliczyć nawet dwukrotną wartość darowizny dając spore oszczędności podatkowe.
W ostatnich tygodniach zarówno wiele firm, jak i osób prywatnych spontanicznie zaczęło wspierać służbę zdrowia zaopatrując ja w środki ochrony lub wspierając innymi darowiznami. Warto zatem pamiętać, że w ramach ustawy antykryzysowej (ustawa z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw; Dz.U. z 2020 r. poz. 568) dano podatnikom możliwość odliczenia niektórych darowizn na cele związane z walką z epidemią. I to na wyjątkowo korzystnych warunkach.
Na podstawie nowych przepisów odliczyć będzie można darowizny (pieniężne lub rzeczowe) przekazane podmiotom wykonującym działalność leczniczą polegającą na świadczeniu opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, a także przekazane Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych. Oznacza to, że w ramach odliczenia będzie można odliczyć również m.in. darowizny dla szpitali, ale tylko tych które zostały wpisane na listę dedykowanych walce z COVID-19 (zawiera je specjalny wykaz). Darowizna musi być przekazana na przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w ustawie o COVID-19. A ta przewiduje, że przeciwdziałanie takie oznacza wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społeczno-gospodarczych, choroby. To zaś może oznaczać, że z nowych przepisów będą mogły skorzystać nawet te firmy, które wsparły służbę zdrowia zaopatrując je w żywność (posiłki dla personelu medycznego), a nie tylko w środki ochronne, czy też np. kupując dodatkowe testy lub leki.
Wysokość odliczenia zależy od terminu przekazania darowizny i wynosi dla darowizn przekazanych: do 30 kwietnia 2020 r. 200% wartości darowizny; od 1 do 31 maja 2020 r. 150% wartości darowizny; od 1 czerwca do 30 września 2020 r. kwota odpowiadająca wartości darowizny. Oznacza to, że przy darowiźnie w wysokości 100 tys. zł przekazanej do końca kwietnia odliczyć można 200 tys. zł, co dla podatnika opodatkowanego według stawki 19% oznacza podatek niższy nawet o 38 tys. zł. Dla 1 mln zł jest to już 380 zł. Przy drobnych darowiznach na poziomie 100, czy 1 tys. zł zysk jest już oczywiście niewielki, bo zaledwie 19 lub 190 zł. Przekazanie darowizny o wartości 100 tys. zł w maju pozwoli już odliczyć tylko 150 tys. zł, co przy tych samych założeniach pozwoli obniżyć podatek o maksymalnie 28,5 tys. zł.
Przekazane darowizny muszą być jednak odpowiednio udokumentowane. Darowizny pieniężne dokumentowane będą dowodem wpłaty na rachunek płatniczy lub rachunek bankowy obdarowanego, z kolei darowizny rzeczowe – oświadczeniem obdarowanego o ich przyjęciu oraz dowodem, z którego wynikać będzie wartość oraz dane identyfikujące darczyńcę.
Niektóre darowizny, o ile będą dotyczyły określonych zakupów zwolniono także z VAT (patrz infografika na Instagramie BDO Poland).
Więcej na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/