• Usługi prawne i doradztwo podatkowe kosztem bez limitów

Usługi prawne i doradztwo podatkowe kosztem bez limitów

27 maja 2019

Podmioty powiązane nie mogą zaliczać do kosztów podatkowych wszystkich wydatków na usługi niematerialne. W jednej z najnowszych interpretacji fiskus potwierdził, że limit kosztów nie obejmuje jednak wydatków na usługi prawne i doradztwo podatkowe.
W interpretacji z końca kwietnia 2019 roku (nr 0111-KDIB1-1.4010.87.2019.2.NL) fiskus potwierdził, że usługi prawne i usługi doradztwa podatkowego, określone w PKWiU odpowiednio symbolami 69.10 i 69.20.3, nie są limitowane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT; analogiczne przepisy dotyczą także podatników podatku dochodowego od osób fizycznych). Tym samym nie dotyczą ich wspomniane ograniczenia.
Wspomniane przepisy przewidują, że podatnicy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (kosztów podatkowych) wydatków na zakup usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości (o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7 ustawy o CIT), a także związanych z przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze, jeżeli wydatki te poniesiono bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych.
Przepis ten nie precyzuje o jakie doradztwo w nim chodzi. Przyjmuje się natomiast, że doradztwo, w bardzo ogólnym znaczeniu, jest usługą świadczoną przez jedną osobę (instytucję) na rzecz drugiej osoby (instytucji), która zleca wykonanie tej usługi. Stosując definicje słownikowe fiskus doszedł do wniosku, że usługi prawne i usługi doradztwa podatkowego, nie są doradztwem w znaczeniu, jakie zastosowano w przepisach ustawy o CIT. Stanowią bowiem odrębny rodzaj usług. W konsekwencji nie dotyczy ich też ograniczenie wynikające z przepisów o CIT.
Przypomnijmy, że w przypadku stosowania tego ograniczenia odliczone koszty nie mogą być wyższe niż 5 proc. kwoty odpowiadającej nadwyżce przychodów ze wszystkich źródeł (bez odsetek) nad wartością kosztów uzyskania przychodów (bez odpisów amortyzacyjnych). Limit ten obejmuje jednak rozliczenia dotyczące m.in. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

O zakresie usług doradczych na Instagramie BDO Poland:
https://www.instagram.com/bdo_poland/