W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Mechanizm podzielonej płatności a księgi rachunkowe
Biuletyn:

Mechanizm podzielonej płatności a księgi rachunkowe

17 sierpnia 2017

Michał Topulniak, "Vademecum Głównego Księgowego" |

Pytanie
Czy wejście w życie ustawy o mechanizmie podzielonej płatności (split payment) w VAT od 1.01.2018 r. skutkuje zmianami w księgach rachunkowych i ewidencji na kontach księgowych i w sprawozdaniu finansowym za 2017 r.?

Odpowiedź

Zmiany w omawianym zakresie u sprzedawcy dóbr i usług będą ograniczały się do księgowania dwóch przelewów, gdzie wartość netto trafi na bieżący rachunek bankowy, a podatek VAT na dedykowany rachunek przeznaczony dla potrzeb rozliczenia podatku:
Wn konto 131 Bieżące rachunki bankowe (w analityce: rachunek bieżący) - kwota netto
Wn konto 131 Bieżące rachunki bankowe (w analityce: rachunek dedykowany) - kwota podatku VAT
Ma konto 201 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi - kwota brutto.
U nabywcy, jeżeli podatek VAT będzie płacony z rachunku dedykowanego, również wystąpi księgowanie dwóch przelewów.

Ponieważ środkami pieniężnymi z rachunku dedykowanego podatnik nie będzie mógł swobodnie dysponować, to w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego wskazane byłoby poinformować o wartości środków pieniężnych zgromadzonych na tym rachunku, o ile ta informacja będzie istotna.
Poza powyższymi aspektami projektowane przepisy art. 108a-108e ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług nie spowodują zmian w ewidencji na kontach księgowych czy prezentacji w sprawozdaniu finansowym.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną.