W ramach naszej witryny stosujemy pliki cookies w celu świadczenia Państwu usług na najwyższym poziomie, w tym w sposób dostosowany do indywidualnych potrzeb. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień dotyczących cookies oznacza, że będą one zamieszczane w Państwa urządzeniu końcowym. Możecie Państwo dokonać w każdym czasie zmiany ustawień dotyczących cookies. Korzystając z naszej strony akceptujesz zasady Polityki Cookie.
  • Po częściowym zwolnieniu spółki komandytowe i tak zapłacą wyższy podatek
Artykuł:

Po częściowym zwolnieniu spółki komandytowe i tak zapłacą wyższy podatek

01 października 2020

Ewa Matyszewska , Brand Manager |

TEMAT NA CZASIE Rząd chciałby, aby spółki komandytowe stały się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Oznaczałoby to, że ta forma działalności byłaby znacznie wyżej opodatkowana, niż ma to miejsce obecnie. Będzie tak nawet po wprowadzeniu zwolnienia części zysku z opodatkowania po stronie współwłaścicieli.

Rząd upublicznił i konsultuje obecnie projekt poważnych zmian w podatkach dochodowych. Mają one dotyczyć podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i ryczałtu ewidencjonowanego.

Najbardziej kontrowersyjna zmiana dotyczy spółek komandytowych. Po zmianie przepisów miałyby one stać się podatnikami CIT. To oznacza rewolucyjne zmiany w opodatkowaniu blisko 40 tys. spółek. Dziś spółki komandytowe nie mają podmiotowości podatkowej. Zamiast spółki podatek płacą wspólnicy (PIT). Każdy od swojego udziału w dochodzie spółki. Gdyby jednak – tak jak zapowiada to rząd – podatnikiem stałby się spółka, podatek byłby płacony dwukrotnie, tak jak już dziś ma to np. miejsce w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (spółek z o.o.). Najpierw podatek od dochodu uzyskanego w roku podatkowym zapłaciłaby spółka komandytowa (CIT). Później, po wypłacie z opodatkowanego już dochodu zysku dla wspólników (ich udziału w dochodzie spółki), podatek dochodowy od takich wypłat musieliby zapłacić także wspólnicy (PIT).

Aby złagodzić skutki takiej zmiany dla najmniejszych firm, resort finansów przewidział specjalne zwolnienie. Bez podatku miałoby pozostać 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza (jednak nie każdego, bo projekt przewiduje sporo wyłączeń) z tytułu udziału w spółce, jednak nie więcej niż 60 tys. zł (limit obowiązywałby odrębnie dla każdej spółki komandytowej w której dany podmiot jest komandytariuszem). To zaś oznacza, że nadal co najmniej połowa wypłaconego zysku jest „podwójnie” opodatkowana, a gdy zysk taki przekroczy 120 tys. zł, „podwójnie” opodatkowana będzie więcej niż połowa zysku wypłaconego współwłaścicielowi spółki. Przypomnijmy, że komandytariusz to wspólnik spółki komandytowej, który ponosi odpowiedzialność do wysokości sumy komandytowej.

Co istotne opisane zwolnienie nie będzie jednak miało zastosowania w tych przypadkach, kiedy istniejące pomiędzy wspólnikami spółki komandytowej powiązania lub sposób kierowania spółką wskazywał będzie na „optymalizacyjny cel” założenia spółki przez jej wspólników. Daje to duże pole interpretacyjne przedstawicielom fiskusa.

Zwolnienia nie będzie można stosować także do komandytariusza, który: posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub jest członkiem zarządu (w spółce będącej komplementariuszem) lub jest podmiotem powiązanym w rozumieniu przepisów o cenach transferowych z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.

 

Przykład zmian w opodatkowaniu spółek i wspólników w specjalnym wyliczeniu na Instagramie BDO Poland: https://www.instagram.com/bdo_poland/

 

Więcej o zmianach w podatkach dochodowych dotyczących opodatkowania spółek komandytowych i jawnych pisaliśmy w naszym Alercie Podatkowym https://www.bdo.pl/pl-pl/publikacje/alerty-bdo/2020/spolki-komandytowe-i-niektore-jawne-stana-sie-podatnikami-cit