Istotny element ryzyka działalności firm
1. Co to są ceny transferowe?
Ceny transferowe to ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz praw do korzystania z własności intelektualnej stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi kapitałowo i personalnie.
Problem cen transferowych był i wciąż jest bardzo istotny dla międzynarodowych korporacji. Natomiast jeszcze do niedawna wydawał się on nie dotyczyć średnich firm krajowych. Jednak obecnie, każda firma prowadząca operacje z jednostkami powiązanymi w kraju i zagranicą może znaleźć się w sytuacji, gdy będzie musiała się z nim zmierzyć.
Taka sytuacja wynika z następujących faktów:
- Krajowe organy podatkowe coraz wnikliwiej badają ceny transferowe.
- Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) wydała szczegółowe wytyczne dotyczące cen transferowych, co podniosło znaczenie problemu i doprowadziło do wymiany poglądów i opinii ekspertów na forum międzynarodowym. Znalazło to bezpośrednie odbicie w polskich regulacjach podatkowych.
- Ogólne obniżenie stawek podatku dochodowego na świecie zmusiło poszczególne kraje do jednostronnego rozszerzenia przedmiotu opodatkowania.
2. Dlaczego ceny transferowe są dla Państwa istotne?
W sytuacji gdy organ podatkowy zwróci uwagę na ceny stosowane przez Państwa firmę w transakcjach z jednostkami powiązanymi, może się to wiązać z następującymi problemami:
- Zebraniem wymaganych przepisami informacji (najczęściej dotyczących również lat ubiegłych). Jest to czasochłonne, a w praktyce może się nawet okazać niewykonalne.
- W przypadku gdy stosowane przez Państwa firmę ceny będą zakwestionowane przez władze skarbowe, może zostać ustalona zaległość podatkowa wraz z odsetkami i nałożona sankcja dotyczące całego okresu stosowania tych cen.
- Jeśli stosowane przez Państwa ceny są ustalane zgodnie z przepisami, możecie jednak napotkać trudności z przekonaniem o tym władz skarbowych podczas kontroli podatkowej.
Biorąc powyższe argumenty pod uwagę przeanalizowanie sytuacji w Państwa firmie pod kątem cen transferowych zaoszczędzi w przyszłości Państwa czas i pieniądze. Bieżące prowadzenie odpowiedniej dokumentacji podatkowej ograniczy w istotnym zakresie ryzyko podatkowe.. Brak takiej dokumentacji to poza sankcją dla Państwa firmy nieprzewidziane koszty i duże kłopoty.
3. Jakie czynniki mogą wskazywać na istnienie ryzyka dotyczącego cen transferowych w Państwa firmie?
Przykładowo, ryzyko podatkowe może mieć miejsce jeśli:
- Nie macie Państwo ustalonej metody kalkulacji cen dotyczącej towarów, dóbr czy usług, które są przedmiotem transakcji z jednostkami powiązanymi (w tym zagranicznymi).
- Sprzedajecie Państwo produkty podmiotom powiązanym po cenach odbiegających od stosowanych zwykle w transakcjach z pozostałymi podmiotami.
- Posiadane przez Państwa spółki zależne ponoszą straty.
- Świadczycie Państwo różnego rodzaju nieodpłatne usługi określonego typu spółkom zależnym (np.: usługi zarządcze, marketingowe), lub też są one przez Państwa nabywane,
- Udostępniacie Państwo bezpłatnie spółkom zależnym lub spółce dominującej posiadane własności intelektualne (np.: technologie, know-how, znaki towarowe, licencje), lub też sami z nich korzystacie.
- Obciążacie Państwo lub jesteście obciążani w związku z wykonaniem różnych niejasno zdefiniowanych usług w kwocie, która nie daje się w sposób jasny zdefiniować.
- Dokonujecie Państwo transferu środków pieniężnych do swojej spółki dominującej lub spółek zależnych bez odpowiedniej dokumentacji i bez określenia wynagrodzenia za ich użycie.
- Gwarantujecie Państwo pożyczki dla spółki dominującej lub zależnej bez wynagrodzenia.
- Wykazujecie Państwo niską rentowność w porównaniu z innymi podmiotami działającymi w Państwa branży.
- Zmiany stosowanych przez Państwa cen wpływają na duże wahania poziomu rentowności Państwa firmy.
4. Ceny transferowe - co jest istotne dla Państwa firmy?
Sporządzenie listy transakcji dokonanych ze spółkami powiązanymi (również w sytuacji, gdy choć zawarte zostały umowy lub porozumienia nie miały jednak dotychczas miejsca żadne obciążenia).
Analiza cen stosowanych w każdej z tych transakcji:
- Czy są one obiektywnie uzasadnione?
- W jaki sposób będzie można je uzasadnić w przypadku kontroli podatkowej?
- Na przykład:
- Czy sprzedajecie Państwo taki sam produkt podmiotowi niepowiązanemu za porównywalną cenę?
- Czy rentowność każdej ze spółek jest porównywalna do osiąganej przez spółki działające na rynku?
- W przypadku świadczenia usług - czy ceny są zależne od poniesionych kosztów?
Uzasadnienie stosowanych cen powinno znaleźć swoje odzwierciedlenia w odpowiednio przygotowanej dokumentacji.
Dokumentacja podatkowa powinna zostać przeanalizowana - a w razie potrzeby również sporządzona - przez profesjonalnego doradcę tak, aby zminimalizować ryzyko podatkowe związane z cenami transferowymi obecnie i w przyszłości.
Ustalenie odpowiedniego wynagrodzenia w sytuacji gdy dochodzi do nieodpłatnej sprzedaży (w szczególności dotyczy to usług i przenoszenia wartości niematerialnych i prawnych), co jest również bardzo istotne.
5. Jaką pomoc w kwestii cen transferowych może zaoferować BDO Polska?
BDO jest jedną z największych na świecie firm audytorsko-doradczych. Obsługujemy nie tylko międzynarodowe korporacje, ale również firmy średniej wielkości. Posiadamy ogromne doświadczenie w zakresie doradztwa podatkowego, w tym również w zakresie stosowania cen transferowych.
Aby pomóc naszym klientom, stworzyliśmy międzydepartamentowy zespół wykwalifikowanych ekspertów od cen transferowych, którym kieruje dr Krzysztofa G. Szymański, Dyrektor Departamentu Doradztwa Podatkowego. Eksperci ci mogą Państwu doradzać zarówno przy planowaniu strategii podatkowej związanej z transakcjami z podmiotami powiązanymi, jak i udzielać bieżącej pomocy w przypadku kontroli podatkowej w Państwa firmie. W szczególności świadczymy usługi w zakresie:
- analizy działalności firm i określenia istotnych obszarów ryzyka w zakresie cen transferowych,
- doradztwa przy określaniu właściwych metod ustalania cen w realizowanych transakcjach,
- przygotowania dokumentacji podatkowej,
- doradztwa w zakresie planowania podatkowego i optymalizacji podatkowej w transakcjach z podmiotami powiązanymi,
- doradztwa i wsparcia w trakcie kontroli podatkowej.
Poza tym Departament Doradztwa Podatkowego świadczy następujące usługi:
- przeglądy podatkowe
- podatkowe due diligence
- doradztwo w kształtowaniu najbardziej efektywnych podatkowo struktur kapitałowych
- interpretacje i wyjaśnienia w zakresie obowiązujących przepisów podatkowych, orzecznictwa oraz praktyki podatkowej organów skarbowych
- reprezentowanie Klientów w postępowaniu przed organami podatkowymi
- podatkowe analizy inwestycyjne i planowanie podatkowe w celu obniżenia obciążeń podatkowych
- doradztwo w zakresie prawa celnego oraz procedur celnych
- doradztwo w zakresie zagadnień pozostających na przecięciu prawa podatkowego, bilansowego oraz handlowego
|
